|  |
ПИСЬМО УФНС РФ по МО от 22.02.2005 № 22-22/33281
"О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Официальная публикация в СМИ:
"Вестник московского бухгалтера", № 12, (28 марта - 3 апреля), 2005,
"Учет, налоги, право" (в Москве), № 13, 05.04.2005
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 22 февраля 2005 г. № 22-22/33281
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Управление ФНС России по Московской области сообщает следующее.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 288 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производятся налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, по месту своего нахождения без распределения вышеуказанных сумм по обособленным подразделениям; уплата же авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащего зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, осуществляется налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из их доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Для целей бухгалтерского учета налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, в приказе об учетной политике организации во исполнение Положения по бухгалтерскому учету 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, определяет методы учета показателей, формирующие показатель текущего налога на прибыль, отражаемого в бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом по организации.
Таким образом, филиал с периодичностью, установленной в учетной политике, передает в головную организацию регистры учета постоянных разниц, временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц (т.е. филиал ведет только аналитический учет возникающих разниц между данными бухгалтерского и налогового учета). Головная организация формирует показатели постоянных налоговых обязательств на основании постоянных разниц, показатели отложенных налоговых активов - на основании временных вычитаемых разниц и показатели отложенных налоговых обязательств - на основании временных налогооблагаемых разниц, следовательно, филиал не формирует показатели условного налогового расхода (дохода). В отдельном отчете о прибылях и убытках филиала сумма бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения совпадает с суммой чистой прибыли (убытка) филиала.
При этом головная организация формирует у себя все необходимые данные для отражения в бухгалтерском учете показателя текущего налога на прибыль.
На основании вышеизложенного следует, что обособленное подразделение по окончании отчетного (налогового) периода согласно учетной политике организации передает данные бухгалтерского учета, в том числе данные по возникшим постоянным разницам, временным вычитаемым и налогооблагаемым разницам, сформированным согласно ПБУ 18/02, независимо от положительной или отрицательной величины финансового результата, а головная организация соответственно формирует текущий налог на прибыль и распределяет сумму налога по обособленным подразделениям в бюджеты всех уровней на основании статьи 288 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по Московской области
И.А. Сорокина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
