|  |
ПИСЬМО УМНС РФ по Московской области от 10.02.2004 № 16-14/24/В448
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДИВИДЕНДОВ>
Официальная публикация в СМИ:
"Вестник московского бухгалтера", № 7, (23 - 29 февраля), 2004,
"Учет, налоги, право" (в Москве), № 8, (2 - 8 марта), 2004
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды физическим лицам. Должна ли такая организация с указанных сумм удерживать единый социальный налог, начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 10 февраля 2004 г. № 16-14/24/В448
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по ЕСН и соответственно страховым взносам являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.
В соответствии со статьей 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе ЕСН, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
В то же время налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пунктом 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Таким образом, дивиденды оплачиваются в силу участия физического лица в капитале организации и не являются выплатами, начисленными по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Учитывая изложенное, суммы дивидендов, выплачиваемые учредителям, не подлежат обложению ЕСН и не входят в объект обложения страховыми взносами.
Заместитель руководителя
Управления Министерства РФ
по налогам и сборам
по Московской области
Б.П. Чаплыгин
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
