|  |
ПИСЬМО ГНИ по Московской области от 17.10.1997 № 05-17/32
<О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, ЗАЧИСЛЯЕМЫХ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ И ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 17 октября 1997 г. № 05-17/32
Государственная налоговая инспекция по Московской области сообщает, что решением Московской областной Думы от 09.07.97 № 4/141 принят Закон "О льготном налогообложении в Московской области", который вступает в юридическую силу с 1 октября 1997 года.
На основании Закона Московской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" отдельным категориям налогоплательщиков предоставлены налоговые льготы по налогам и сборам в областной бюджет и областные внебюджетные фонды, в частности сумма налога на пользователей автомобильных дорог в части средств, зачисляемых в областной дорожный фонд, уменьшается на 50 процентов.
Учитывая, что применение налоговых льгот должно наступать не ранее вступления в юридическую силу указанного Закона, при приеме налоговых расчетов по налогу на пользователей автомобильных дорог за 9 месяцев текущего года необходимо руководствоваться следующими требованиями.
Организации, относящиеся к льготируемым категориям, указанным в статьях 19-26, 28-34 Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области", принятого решением Московской областной Думы от 06.12.95 № 14/73, представляют расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог, исчисленному от выручки от реализации продукции (работ, услуг) за январь - февраль 1997 года по льготной ставке 0,4 процента и исчисленному от товарооборота по льготной ставке 0,03 процента, с зачислением суммы налоговых платежей в областной дорожный фонд.
В соответствии со вступлением в юридическую силу с 04.03.97 статьи 54 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1997 год" от 26.02.97 № 29-ФЗ у заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности исключается показатель товарооборота и исчисление налога за период с 01.03.97 по 01.10.97 производится по ставке 2,5 процента от выручки, полученной от реализации (работ, услуг) и от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате их деятельности, с зачислением средств:
- в Федеральный дорожный фонд РФ - по ставке 1,25 процента;
- в территориальные дорожные фонды - по ставке 1,25 процента.
Пример расчета приведен в приложении № 1.
Для предприятий и организаций, не пользующихся льготами в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" расчет налога на пользователей автомобильных дорог за 9 месяцев 1997 года принимается следующим образом.
От выручки от реализации продукции (работ, услуг):
- за январь - февраль по ставке 2 процента, и данные средства зачисляются в территориальный дорожный фонд;
- за март - сентябрь по ставке 2,5 процента, в том числе:
в Федеральный дорожный фонд - 1,25%;
в территориальный дорожный фонд - 1.25%.
По предприятиям заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности за январь - февраль по ставке 0,2 процента от товарооборота и платежи перечисляются в территориальный дорожный фонд.
За март - сентябрь - по ставке 2,5 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, в том числе:
- в Федеральный дорожный фонд - 1,25%;
- в территориальный дорожный фонд - 1,25%.
Поскольку предприятия, имевшие за предыдущий квартал размер среднемесячных платежей более 2 млн. руб. должны уплачивать налог ежемесячно. В этом случае необходимо в графе 5 расчета указывать помесячную разбивку квартальной суммы налога отдельно для Федерального дорожного фонда и отдельно для территориального дорожного фонда.
Пример расчета приведен в приложении № 2.
Если у налогового инспектора нет замечаний к составлению расчета и к начисленным суммам налога, то в разделе "Отметки и замечания инспектора (экономиста)" делается запись: "исправлений в расчет не внесено".
При наличии замечаний в данном разделе кратко дается описание замечаний и записываются доначисленные суммы налога (если таковые имеются). При этом исправления в сам расчет не вносятся.
В соответствии с совместным письмом Минфина РФ от 26.06.97 № 3-БЗ-54, Госналогслужбы РФ от 26.06.97 № СЩ-6-07/483, Федеральной дорожной службы России от 26.06.97 № ВЩ-14/14 и Центробанка РФ от 25.06.97 № 475 начиная с 01.07.97 налог на пользователей автомобильных дорог перечисляется налогоплательщиками двумя платежными поручениями.
В доле, причитающейся Федеральному дорожному фонду, указанный налог по установленной ставке подлежит зачислению на лицевой счет с символом отчетности банка 99 балансового счета 100 "Доходы федерального бюджета", открытый соответствующему органу федерального казначейства.
Налоговыми инспекциями для ведения оперативно - бухгалтерского учета данного налога должны быть открыты лицевые счета.
Принимая во внимание, что ГНИ по Московской области во исполнение ст. 54 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1997 год" от 26.02.97 письмом № 05-20/2-9 от 02.04.97 рекомендовала до особых указаний зачислять федеральную часть налога на пользователей автомобильных дорог на открытые на имя налоговых инспекций 750 счета, соблюдение установленного порядка требует первичного учета (данные реестров ф. № 25 о поступлении налогов должны соответствовать данным лицевых счетов), налоговым инспекциям, у которых имело место зачисление на 750 счет, необходимо вести два реестра ф. № 25 по учету поступлений налога на пользователей автомобильных дорог: реестр № 1 "Поступление средств на лицевой счет 99 балансового счета 100" и реестр № 2 "Поступление средств на счет 750".
Итоговые данные реестров № 1 и 2 должны соответствовать базе данных лицевых счетов налогоплательщиков.
ГНИ по Московской области направляет рекомендации по порядку приема расчетов налога за 9 месяцев, согласно которому будет определена сумма начисления в Федеральный дорожный фонд, на основании которого работник отдела учета обязан произвести запись операции о начислении в карточке лицевого счета.
Вместе с тем, учитывая, что налогоплательщиками области с 04.03.97 по 01.07.97, а в отдельных случаях и после 01.07.97 и по настоящее время, налог на пользователей автомобильных дорог зачислялся на счета Управления Мосавтодора, для избежания случаев двойного изъятия средств у налогоплательщика налоговым инспекциям области будут представлены документы за подписью и скрепленные печатью соответствующего территориального подразделения Управления Мосавтодора, в которых будут отражены суммы поступлений налога за период с 01.01.97 по 03.11.97 включительно в целом по району и в разрезе налогоплательщиков.
При получении данных сведений суммы поступлений налога на пользователей автомобильных дорог в части федерального бюджета следует внести в карточку лицевого счета по строке "Сальдо расчетов" на 01.01.97.
Также обращаем внимание, что в графе "Уплачено" находят отражение только суммы, зачисленные на 100-й и 750-й счета.
Заместитель начальника
ГНИ по Московской области -
государственный советник
налоговой службы II ранга
Т.Л. Подколзина
Приложение № 1
к письму
ГНИ по Московской области
от 17 октября 1997 г. № 05-17/32
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
ЗАЯВИВШИХ ЛЬГОТУ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ"
Штамп организации
(предприятия)
В государственную налоговую инспекцию
по _____________________________________
(в организацию, ведущую учет налогов) Штамп или отметка
налогового органа
__________________________________________
(фамилия ответственного лица (исполнителя)
тел. ___________________________________
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
НА 9 МЕСЯЦЕВ 1997 Г.
(КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ, ГОД)
-------------------------------T--------------------------T------------T-----------------------¬
¦ Показатели ¦ Объект налогообложения ¦ Ставка ¦ Сумма ¦
¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ налога, % ¦ налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦
+------------------------------+--------------------------+------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------+--------------------------+------------+-----------------------+
¦1. Выручка от реализации ¦ I-II 2000 ТДФ (1а) ¦ 0,4 ¦ 8 ¦
¦ продукции (работ, услуг) ¦ III-IX 3000 ФДФ (1б) ¦ 1,25 ¦ 37,5 ¦
¦ без НДС, налога на ¦ III-IX 3000 ТДФ (1в) ¦ 1,25 ¦ 37,5 ¦
¦ реализацию ГСМ, акцизов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ экспортных пошлин, ¦ ------------------ ¦ ¦ ¦
¦ надбавок к розничным ¦ Итого по строке 1 ¦ х ¦ 83 ¦
¦ ценам на радиоприемники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и телевизоры ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Сумма разницы между ¦ I-II 2000 ТДФ (2а) ¦ 0,03 ¦ 0,6 ¦
¦ продажной и покупной ¦ (товарооборот) ¦ ¦ ¦
¦ ценами товаров, ¦ III-IX 3000 ФДФ (2б) ¦ 1,25 ¦ 37,5 ¦
¦ реализованных в ¦ III-IX 3000 ТДФ (2в) ¦ 1,25 ¦ 37,5 ¦
¦ результате заготовительной,¦ ¦ ¦ ¦
¦ снабженческо - сбытовой ¦ ------------------ ¦ ¦ ¦
¦ и торговой деятельности ¦ Итого по строке 2 ¦ х ¦ 75,6 ¦
¦3. Начислено налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ всего (стр. 1 + стр. 2) ¦ х ¦ х ¦158,6 (стр. 1 + стр. 2)¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ а) в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ 75 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ (1б + 2б) ¦
¦ б) в территориальный ¦ х ¦ х ¦ 83,6 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ (1а + 1в + 2а + 2в)¦
¦4. Начислено налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ предыдущий отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ период. Всего ¦ х ¦ х ¦ 123,6 ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ а) в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ 57,5 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦ б) в территориальный ¦ х ¦ х ¦ 66,1 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Сумма налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ 17,5 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦ к доплате (+) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ к возврату (-) ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ (стр. 3а - стр. 4а ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в территориальный ¦ х ¦ х ¦ 17,5 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦ к доплате (+) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ к возврату (-) ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ (стр. 3б - стр. 4б) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------+--------------------------+------------+------------------------
Руководитель _________________________________________ (подпись)
Главный бухгалтер ____________________________________ (подпись)
"25" октября 1997 г.
(дата высылки расчета)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате проверки внесены следующие исправления:
_______________________________________________________________
Исправлений в расчет не внесено
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
"__" __________ 199_ г.
Инспектор (экономист) _______________________________ (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: __
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
"__" _______________ 199__ г.
(дата проводки)
Экономист по учету __________________________________ (подпись)
Приложение № 2
к письму
ГНИ по Московской области
от 17 октября 1997 г. № 05-17/32
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
НЕ ПОЛЬЗУЮЩИХСЯ ЛЬГОТАМИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ"
Штамп организации
(предприятия)
В государственную налоговую инспекцию
по _____________________________________
(в организацию, ведущую учет налогов) Штамп или отметка
налогового органа
__________________________________________
(фамилия ответственного лица (исполнителя)
тел. ___________________________________
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
НА 9 МЕСЯЦЕВ 1997 Г.
(КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ, ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ, ГОД)
-------------------------------T--------------------------T------------T-----------------------¬
¦ Показатели ¦ Объект налогообложения ¦ Ставка ¦ Сумма ¦
¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ налога, % ¦ налога ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦
+------------------------------+--------------------------+------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------+--------------------------+------------+-----------------------+
¦1. Выручка от реализации ¦ I-II 2000000 ТДФ (1а) ¦ 2 ¦ 40000 ¦
¦ продукции (работ, услуг) ¦ III-IX 3000000 ФДФ (1б) ¦ 1,25 ¦ 37500 ¦
¦ без НДС, налога на ¦ III-IX 3000000 ТДФ (1в) ¦ 1,25 ¦ 37500 ¦
¦ реализацию ГСМ, акцизов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ экспортных пошлин, ¦ ------------------ ¦ ¦ ¦
¦ надбавок к розничным ¦ Итого по строке 1 ¦ х ¦ 115000 ¦
¦ ценам на радиоприемники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и телевизоры ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Сумма разницы между ¦ I-II 2000000 ТДФ (2а) ¦ 0,2 ¦ 4000 ¦
¦ продажной и покупной ¦ (товарооборот) ¦ ¦ ¦
¦ ценами товаров, ¦ III-IX 3000000 ФДФ (2б) ¦ 1,25 ¦ 37500 ¦
¦ реализованных в ¦ III-IX 3000000 ТДФ (2в) ¦ 1,25 ¦ 37500 ¦
¦ результате заготовительной,¦ ¦ ¦ ¦
¦ снабженческо - сбытовой ¦ ------------------ ¦ ¦ ¦
¦ и торговой деятельности ¦ Итого по строке 2 ¦ х ¦ 79000 ¦
¦3. Начислено налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Всего (стр. 1 + стр. 2) ¦ х ¦ х ¦194000 (стр. 1 + стр. 2)
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ а) в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ 75000 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ (1б + 2б) ¦
¦ б) в территориальный ¦ х ¦ х ¦ 119000 ¦
¦ Дорожный фонд ¦ ¦ ¦ (1а + 1в + 2а + 2в) ¦
¦4. Начислено налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ предыдущий отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ период. Всего ¦ х ¦ х ¦ 119000 ¦
¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ а) в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ 37500 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦ б) в территориальный ¦ х ¦ х ¦ 81500 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Сумма налога за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в Федеральный ¦ х ¦ х ¦ I мес. 12500 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ II мес. 12500 ¦
¦ к доплате (+) ¦ ¦ ¦ III мес. 12500 ¦
¦ к возврату (-) ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ (стр. 3а - стр. 4а) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ в территориальный ¦ х ¦ х ¦ I мес. 12500 ¦
¦ дорожный фонд ¦ ¦ ¦ II мес. 12500 ¦
¦ к доплате (+) ¦ ¦ ¦ III мес. 12500 ¦
¦ к возврату (-) ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ (стр. 3б - стр. 4б) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------+--------------------------+------------+------------------------
Руководитель _________________________________________ (подпись)
Главный бухгалтер ____________________________________ (подпись)
"25" октября 1997 г.
(дата высылки расчета)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате проверки внесены следующие исправления
_______________________________________________________________
Исправлений в расчет не внесено
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
"__" __________ 199_ г.
Инспектор (экономист) _______________________________ (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
начислено:
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
"__" _______________ 199_ г.
(дата проводки)
Экономист по учету __________________________________ (подпись)
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
