|  |
ПИСЬМО ГНИ по Московской области от 05.05.1996 № 06-01/745
<О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И СПЕЦНАЛОГЕ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 5 мая 1996 г. № 06-01/745
Государственная налоговая инспекция по Московской области направляет для сведения и применения в практической работе разъяснение Госналогслужбы РФ по порядку применения телеграммы Росгосналогслужбы и Росминфина от 11.01.96 N№ 04-03-02, ПВ-6-03/16, которым сообщено следующее.
В соответствии с совместной телеграммой Росминфина и Росгосналогслужбы от 11.01.96 № 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 1 января 1996 года с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, возврату не подлежат.
После отражения по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 64 "Расчеты по авансам полученным" всей суммы, указанной в документах по полученным авансам, одновременно начисляются по установленным расчетным ставкам суммы налога на добавленную стоимость и спецналога по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующих субсчетов.
Суммы налога на добавленную стоимость и спецналога, внесенные в бюджет, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующих субсчетов и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
При отгрузке продукции заказчиком в счет ранее полученного аванса делаются обратные проводки по нейтрализации счетов № 64 и № 68 в соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", а затем начисляется только один НДС без спецналога с объема реализации 1996 года.
При отгрузке продукции (выполнении работ) после 1 января 1996 г. выручка от реализации продукции (выполнения работ) отражается по кредиту счета 46 "Реализация продукции" на сумму реализации продукции (без спецналога) и дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" на сумму задолженности по авансу и дебету счета 62 - в оставшейся сумме задолженности за покупателем.
Начисление налога на добавленную стоимость (без спецналога) с оборота по реализации товаров (выполнения работ) отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" соответствующего субсчета.
По ранее начисленному и уплаченному в бюджет (в 1995 году) спецналогу организация делает проводку: кредит счета № 68 и дебет счета № 46.
Основание: письмо ГНС РФ от 22.04.96 № 03-1-09/16.
Заместитель начальника
Государственной налоговой инспекции
по Московской области -
государственный советник
налоговой службы II ранга
Т.Л. Подколзина
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
